Договор на оказание медицинских услуг
Рассмотрим ситуацию, когда ООО оказывает пациентам медицинские услуги по договору с ними. При этом часть услуг пациентам оказывает муниципальная больница, с которой общество также заключило соответствующий договор. Но в последнем случае клиенты оплачивают услуги в обществе с ограниченной ответственностью по ценам выше, чем оно оплачивает их больнице. Налогообложение в такой ситуации и примерный образец договора ООО с пациентами - в нашей статье. Договорные отношения
ООО, привлекая граждан на медицинское обслуживание, заключает с ними договор (его образец приведен в приложении). В нем общество может предусмотреть, что некоторые медицинские услуги пациентам будет оказывать иная медицинская организация, в которую ООО направит их за медицинской помощью.
С этой медицинский организацией (муниципальной больницей) ООО также должно заключить договор - на предоставление медицинских услуг. В нем нужно указать: наименование сторон, численность застрахованных лиц, виды оказываемых медицинских услуг, стоимость работ и порядок расчетов, порядок контроля качества медицинской помощи и использования страховых средств, ответственность сторон и иные не противоречащие законодательству условия. Это следует из статьи 23 Закона РФ от 28 июня 1991 г. N 1499-1 "О медицинском страховании граждан в Российской Федерации". Налогообложение
Рассмотрим, как в этой ситуации будут облагаться НДС и налогом на прибыль денежные средства, полученные по договору. Налог на добавленную стоимость
Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса РФ, медицинские услуги, оказываемые медицинскими организациями, не облагаются НДС. Эта льгота не распространяется на посредническую деятельность (п. 7 ст. 149 Налогового кодекса РФ). Поэтому денежные средства, полученные муниципальной больницей от ООО за оказанные пациенту медицинские услуги, а также услуги, которые оказывает само общество, не будут облагаться НДС. А вот сумма агентского вознаграждения, которое получит общество от своих пациентов, направляя их за медицинской помощью в муниципальную больницу, будет облагаться НДС.
Иногда оплата услуг ООО производится путем частичной предоплаты. По общему правилу с суммы авансов также следует начислять НДС (подп. 2 п. 1 ст. 162 Налогового кодекса РФ). Однако это положение не применяется в отношении операций по реализации услуг, которые освобождаются от НДС (п. 2 ст. 162 Налогового кодекса РФ). Следовательно, НДС не будет начисляться на предоплату за медицинские услуги, оказываемые муниципальной больницей или самим обществом. А вот с агентского вознаграждения, полученного обществом авансом, НДС нужно начислить.
При этом можно порекомендовать, чтобы договор на оказание медицинских услуг, заключенный между ООО и пациентами, содержал указание на то, что аванс, уплаченный пациентом, перечислен исключительно в счет оказания медицинских услуг. Тем самым он будет выводиться из-под налогообложения. Налог на прибыль
Общество с ограниченной ответственностью будет платить налог на прибыль исходя из фактически полученного им дохода за оказанные медицинские услуги с учетом агентского вознаграждения. При этом в целях налогообложения не учитываются денежные средства, поступившие ООО - агенту в связи с исполнением им обязательств по агентскому договору, иначе говоря, суммы оплаты за медицинские услуги, которые общество перечислит больнице (подп. 9 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ).
Для льготы нужна лицензия
Чтобы воспользоваться льготой, установленной по НДС в отношении медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями, нужна лицензия. Это установлено в пункте 6 статьи 149 Налогового кодекса РФ. Напомним, что порядок лицензирования медицинской деятельности утвержден постановлением Правительства РФ от 4 июля 2002 г. N 499.
Если же у фирмы такой лицензии нет, то и льготой по НДС она воспользоваться не сможет, даже оказывая льготируемые услуги.
А.Ю. Малумов,
помощник заместителя Председателя
Государственной думы ФС РФ,
к.ю.н. "Главбух", Отраслевое приложение "Учет в медицине", N 1, I квартал 2006 г.
|
Федеральная палата адвокатов Московская палата адвокатов 17 апреля 2018 года Бюро отметило свой 10-летний юбилей со дня основания. Поздравляем адвокатов и сотрудников Бюро с этим замечательным событием. ООО «Жилком-ИТ», 100-процентное дочернее общество Адвокатского бюро "Малумовы и партнеры", по результатам ранжирования официальной отчетности за 2013-14 гг. вошло в ТОП-100 предприятий Российской Федерации в области права. В ноябре 2013 года адвокаты Бюро прошли обучение в рамках программы по аттестации членов российского адвокатского сообщества в соответствии с требованиями Калифорнийской палаты адвокатов для сдачи BAR-экзамена в США Управляющий партнер Бюро прошел обучение по программе сертификации юрисконсультов для системы предприятий ТЭК Адвокатское бюро "Малумовы и партнеры" по результатам ранжирования официальной отчетности за 2011-12 гг. заняло 81-е место среди российских предприятий в области права. Решением Общего собрания Российского газового общества от 25.04.2008 г. Малумов Александр Юрьевич - партнер Адвокатского бюро «Малумовы и партнеры» - избран в судьи постояннодействующего Третейского суда при Российском газовом обществе.17 декабря 2008 приказом Министерства промышленности и торговли Российской Федерации № 428 партнер Бюро Малумов Александр Юрьевич назначен заместителем Председателя Экспертной комиссии по проведению экспертизы проектов федеральных законов - технических регламентов.
|